Avez-vous des questions? Nous avons des réponses.

Missions d’examen : Guide des ressources

  • Mise à jour

Sommaire

En savoir plus sur l’application de MindBridge pour les missions d’examen. 

Remarque : En février 2020, le comité des services de comptabilité et de révision (ARSC) de l’AICPA a publié le Statement on Standards for Accounting and Review Services (SSARS) No. 25. Ce document modifie la norme AU-C 90 Examen des états financiers pour les périodes se terminant le 15 décembre 2021 ou après. Les informations contenues dans cet article ont été rédigées en tenant compte de la norme SSARS 25.

MindBridge n’est pas responsable des erreurs ou omissions ni des résultats obtenus par l’utilisation de ces informations. Toutes les informations contenues dans ce site sont fournies « en l’état », sans garantie d’exhaustivité, d’exactitude, d’actualité ou de résultats obtenus par l’utilisation de ces informations.

Nous avons élaboré ce guide pratique pour que vous ayez les meilleurs ressources et documents à portée de main.


Introduction

Les objectifs du comptable dans la réalisation d’une mission d’examen sont atteints principalement par des procédures analytiques et des enquêtes. Traditionnellement, les procédures analytiques mises en œuvre dans le cadre de ces missions se limitaient à de simples comparaisons ponctuelles des soldes et des écarts à la date du rapport. Les demandes de renseignements adressées à la direction étaient prévisibles et ne contenaient que des informations superficielles, ce qui limitait la capacité du comptable à déterminer si les états financiers pouvaient contenir une anomalie importante.

MindBridge permet aux comptables d’améliorer leurs capacités analytiques en analysant les données sous-jacentes contenues dans les états financiers. L’utilisation d’outils analytiques avancés, tels que la régression multivariée, les analyses statistiques et la visualisation des données, permet d’obtenir des informations qui améliorent le caractère suffisant et approprié des éléments de preuve examinés. Ce document décrit l’application de l’analyse avancée des données à l’AR-C 90 Examen des états financiers.


Planification

Fiabilité des données

Avant de s’appuyer sur les analyses, l’équipe de mission doit avoir confiance dans l’exhaustivité et l’exactitude des données fournies, qui constituent la base de votre mission. Cela peut être fait lors du rapprochement entre les états financiers et les documents comptables, comme l’exige le paragraphe 41.

mindbridge reports balance checks screen

Toute incohérence dans les données doit être documentée et réconciliée le cas échéant. Si les données peuvent encore être utilisées pour votre analyse, considérez les impacts que cela peut avoir sur les zones des états financiers qui peuvent contenir une anomalie significative.

Comprendre l’entité

Lors de la planification de la mission, les comptables sont tenus d’acquérir une compréhension de l’entité, ainsi qu’une connaissance du secteur d’activité dans lequel l’entité opère. La compréhension de l’entité englobe une compréhension générale de l’organisation de l’entité, de ses caractéristiques opérationnelles et de la nature des actifs, des passifs, des produits et des charges. Une telle compréhension permet au comptable de déterminer quelles zones des états financiers sont les plus susceptibles de contenir des anomalies significatives.

Pour obtenir une compréhension de l’activité et des zones potentielles susceptibles de contenir une anomalie, envisagez d’examiner les changements de tendances et de relations au sein des données qui sous-tendent les états financiers.

mindbridge trending graph 1
mindbridge trending graph 2

L’analyse de l’activité transactionnelle qui sous-tend les soldes des comptes en fin de période permet de découvrir des tendances clés ou des événements majeurs essentiels pour votre équipe de mission et d’identifier les relations entre les données financières et non financières. Ces mêmes procédures analytiques peuvent être utilisées comme preuves d’examen une fois que vous avez déterminé les domaines importants pour les utilisateurs des états financiers.

Planification de la mission

Le comptable doit concevoir et mettre en œuvre des procédures analytiques et des enquêtes pour traiter tous les éléments significatifs des états financiers et les domaines des états financiers où le comptable pense qu’il existe des risques accrus d’anomalies significatives. 

Seuil de signification

Pour délimiter de manière appropriée l’étendue de votre mission, saisissez le seuil de signification telle que déterminée par l’équipe de mission en fonction de votre compréhension de l’entité. Le seuil de signification peut être saisi et modifié à tout moment après l’analyse si vous prenez conscience de facteurs qui nécessiteraient un changement.

mindbridge edit materiality animated screen

En savoir plus sur le seuil de signification.

Définir la portée de l’analyse

Trop souvent, les équipes de mission s’appuient sur le travail effectué au cours des périodes précédentes. Cette approche aboutit généralement soit à :

  • L’identification des risques qui ne sont plus considérés comme importants pour les utilisateurs, ou
  • Une détection inadéquate du risque dans l’année en cours.

Le premier cas entraîne une utilisation inefficace du temps de l’équipe de mission, tandis que le second peut conduire à fournir une conclusion inappropriée sur le rapport d’examen.

Pour faciliter l’identification des comptes inclus dans le champ d’application, MindBridge peut automatiquement inclure des soldes quantitativement importants dans le champ d’application, en fonction des données fournies par l’utilisateur. En outre, l’utilisateur peut superposer son jugement pour identifier les zones qualitativement importantes pour les zones présentant un risque plus élevé d’anomalies significatives.

mindbridge scope accounts screen

En savoir plus sur la portée des comptes.

Risque accru d’anomalies significatives

L’analyse du grand livre général permettra de faire apparaître des indicateurs de l’existence d’un risque d’anomalies significatives. Il peut s’agir de tests standard basés sur des règles, d’analyses statistiques ou d’algorithmes d’apprentissage automatique pour faciliter la détection des anomalies. Les résultats de ces analyses peuvent être quantifiés afin d’apporter un éclairage supplémentaire et d’expliquer les risques spécifiques existant dans les états financiers.

mindbridge risk overview screen

Ce tableau de bord récapitulatif vous permettra de visualiser l’ensemble des tests et des domaines de risques identifiés. En outre, vous pouvez filtrer la vue en fonction de divers critères identifiés lors de la phase d’ingestion des données, et vous pouvez vous concentrer spécifiquement sur les analyses disponibles pour les comptes qui ont été inclus dans vos décisions de délimitation.

Achèvement des procédures analytiques préliminaires

Une fois l’analyse délimitée, MindBridge propose un rapport d’exportation qui résume les comptes délimités, y compris les commentaires en ligne issus des discussions préliminaires entre l’équipe de mission et le client.

mindbridge planning analytics report


Procédures analytiques

Les principales sources d’éléments probants dans une mission d’examen sont les procédures analytiques et les demandes de renseignements auprès de la direction; il est donc impératif de vérifier la fiabilité des données avant d’effectuer toute procédure analytique. Les procédures analytiques peuvent aller de simples comparaisons d’informations à des analyses plus complexes, et peuvent être réalisées au niveau des états financiers ou des comptes.

Exploration des données des clients

Le matériel d’application de la norme AR-C 90 traite de la mise en œuvre de procédures analytiques sur les données désagrégées relatives aux recettes, qui peuvent inclure les recettes déclarées par mois, par ligne de produits ou par secteur d’exploitation, par rapport aux périodes précédentes. Un comptable peut choisir de désagréger tout regroupement des comptes avec des données correctement étiquetées afin d’identifier des tendances spécifiques non disponibles au niveau du compte. Ces tendances peuvent également être comparées aux mêmes données désagrégées des périodes précédentes.

mindbridge trends screen

En outre, l’équipe de mission peut choisir de créer une vue tendancielle des ratios pertinents pour son client afin de comprendre les relations entre les comptes.

mindbridge gross profit ratio trend screen

Développer les attentes

Dans le cadre de l’élaboration de procédures analytiques, les comptables doivent comparer les montants ou les ratios enregistrés aux attentes élaborées par le comptable. Les attentes sont généralement développées en identifiant et en utilisant les relations dont on s’attend raisonnablement à ce qu’elles existent, sur la base de la compréhension qu’a le comptable de l’entité et du secteur dans lequel elle opère. En outre, le comptable doit déterminer la différence acceptable entre les montants enregistrés et les valeurs attendues (qui ne nécessiterait pas d’enquête supplémentaire), et comparer les montants enregistrés aux attentes.

L’analyse de l’activité détaillée de la mission permet au comptable de comprendre les tendances typiques et de développer des attentes éclairées. La comparaison de l’activité détaillée sur plusieurs périodes peut également permettre l’application d’algorithmes de régression par apprentissage automatique. Ces algorithmes sophistiqués peuvent aider à fournir des soldes et des fourchettes attendus sur la base d’informations historiques, ainsi qu’à identifier les exceptions qui peuvent nécessiter une enquête ou une investigation supplémentaire.

Demandes de renseignements auprès de la direction

En plus des enquêtes menées à partir des visualisations ci-dessus, l’exploration du tableau de bord de la vue d’ensemble des risques et du tableau des données permet d’obtenir des informations supplémentaires sur les activités inhabituelles ou anormales. Des critères de filtrage sont disponibles sur le tableau de données pour réduire la population afin d’inclure ou d’exclure les facteurs pertinents pour votre mission.

mindbridge transaction data table screen

Bien que les demandes de renseignements varient en fonction de l’entité et du secteur d’activité, des demandes de renseignements sont requises pour les opérations, les événements ou les questions importants, inhabituels ou complexes qui ont eu ou peuvent avoir une incidence sur les états financiers de l’entité.

De plus, le comptable peut évaluer non seulement les écritures de journal significatives, mais aussi toutes les écritures de journal ou les redressements apportés aux états financiers tout au long de l’année. L’évaluation de l’ensemble de la population aide le comptable à comprendre quels redressements sont typiques de l’organisation et lesquels peuvent sembler inhabituels.


Documentation et preuves

Pour tous les comptes inclus dans le champ d’application, des rapports peuvent être générés qui regroupent toutes les tendances, ratios et transactions sélectionnées dans un PDF sur une base par groupe. Vous pouvez également ajouter des commentaires en ligne dans le rapport pour appuyer la documentation des demandes de renseignements auprès de la direction tout au long de la mission.

mindbridge cash and cash-equivalent assets report

En outre, toutes les visualisations de MindBridge peuvent être exportées vers un fichier.xlsx, y compris les données brutes dans la plupart des cas. Exportez ces visualisations pour faciliter les communications avec la direction ou pour joindre les informations aux preuves d’examen existantes documentées ailleurs.

Évaluation des données probantes

Après avoir évalué les éléments probants recueillis dans le cadre des procédures analytiques et des demandes de renseignements auprès de la direction, vous pouvez décider de redresser ou de reclasser les soldes des états financiers. Vous pouvez ensuite importer ces entrées dans MindBridge pour faciliter les analyses finales et vous assurer que les soldes des comptes concordent avec les états financiers émis.


Annexe A : Liste de contrôle de la mission d’examen MindBridge

Planification

  • Demander des données (se référer aux listes de contrôle des données en fonction de ce que vous examinez)
  • Chargez/connectez les données, y compris toutes les colonnes facultatives à utiliser pour l’analyse.
  • Vérifiez l’intégrité des données par des contrôles d’exhaustivité.

Exécution

  • Effectuez des analyses préliminaires en utilisant les annotations des états financiers.
  • Explorez les données sur l’aperçu des risques pour identifier les zones susceptibles de contenir une anomalie
  • Seuil de signification des données
  • Portée des comptes importants et des comptes susceptibles de contenir une anomalie importante
  • Créez un rapport analytique de planification pour résumer les analyses préliminaires.
  • Explorez les tendances pertinentes pour les comptes inclus dans la portée en effectuant une analyse descendante à partir de l’onglet des états financiers.
  • Créez des ratios spécifiques à votre client
  • Déterminez les activités significatives ou inhabituelles par le biais du tableau de données, en particulier les transactions vers la fin de la période de déclaration.
  • Générez et éditez des rapports de comptes importants pour les demandes de renseignements pertinentes et les documents justificatifs.
  • Exportation des rapports de comptes significatifs pour les comptes inclus dans la portée

Achèvement

  • Importez les écritures de redressement et de reclassement pour effectuer les analyses finales


Comment obtenir de l’aide

Découvrez les types de soutien disponibles, notamment :

  • La base de connaissances, qui fournit des instructions étape par étape.
  • Ouvrez la barre latérale MindBridge et sélectionnez Soutien > Obtenir de l’aide > Nous contacter > Discussion en direct pour une réponse rapide
  • * Ouvrez la barre latérale MindBridge et sélectionnez Soutien > Accorder l’accès à MindBridge si vous avez besoin d’une aide pour le formatage des données
  • Visitez Académie MindBridge pour des cours à portée de main
*Remarque : Cette fonction peut être désactivée par votre organisation. Contactez votre Administrateur de l’application pour plus de détails.

Avez-vous autre chose en tête? Vous pouvez également clavarder avec nous ou soumettre une demande d’aide supplémentaire.

Cet article vous a-t-il été utile?