Résumé
Découvrez l'application de MindBridge pour les missions d’examen.
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Nous avons rassemblé ce guide pratique pour que vous ayez les principales ressources et documents à portée de main.
- Introduction
- Planification
- Procédures analytiques
- Documentation et preuves
- Annexe A : Liste de contrôle des missions d’examen MindBridge
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Comment obtenir de l'aide
Introduction
Les objectifs de l'expert-comptable lors de la réalisation d'une mission d’examen sont principalement atteints grâce aux procédures analytiques et aux enquêtes. Traditionnellement, les procédures analytiques effectuées dans ces missions se limitaient à de simples comparaisons ponctuelles des soldes et des écarts à une date de déclaration. Les enquêtes auprès de la direction étaient prévisibles et ne contenaient que des informations superficielles, ce qui limitait la capacité de l'expert-comptable à déterminer si une anomalie significative pouvait exister dans les états financiers.
MindBridge permet aux experts-comptables d'améliorer leurs capacités analytiques en analysant les données sous-jacentes contenues dans les états financiers. L'utilisation d'analyses avancées, telles que la régression multivariée, les analyses statistiques et la visualisation des données, fournit des informations qui améliorent la suffisance et la pertinence des preuves d’examen. Ce document décrit l'application des analyses de données avancées à l'AR-C 90 Examen des états financiers.
Planification
Fiabilité des données
Avant de se fier aux analyses, l'équipe de mission doit avoir confiance dans la complétude et l'exactitude des données fournies, qui constituent la base de votre mission. Cela peut être fait lors de la réconciliation des états financiers avec les registres comptables, comme l'exige le paragraphe 41.
Toute incohérence dans les données doit être documentée et réconciliée si nécessaire. Si les données peuvent encore être utilisées pour votre analyse, considérez les impacts que cela pourrait avoir sur les zones des états financiers qui pourraient contenir une anomalie significative.
Compréhension de l'entité
Lors de la planification de la mission, les experts-comptables doivent obtenir une compréhension de l'entité, ainsi qu'une connaissance de l'industrie dans laquelle l'entité opère. Comprendre l'entité englobe une compréhension générale de l'organisation de l'entité, des caractéristiques opérationnelles et de la nature des actifs, passifs, revenus et dépenses. Une telle compréhension permet à l'expert-comptable de déterminer quelles zones des états financiers sont plus susceptibles de contenir des anomalies significatives.
Pour obtenir une compréhension de l'entreprise et des zones potentielles susceptibles de contenir une anomalie, envisagez d'examiner les changements de tendances et de relations au sein des données sous-jacentes aux états financiers.
L'analyse de l'activité transactionnelle qui sous-tend les soldes de comptes de fin de période aide à découvrir les tendances clés ou les événements majeurs critiques pour votre équipe de mission et aide à identifier les relations entre les données financières et non financières. Ces mêmes procédures analytiques peuvent être utilisées comme preuves d’examen une fois que vous avez déterminé les zones matérielles pour les utilisateurs des états.
Planification de la mission
L'expert-comptable doit concevoir et effectuer des procédures analytiques et des enquêtes pour traiter tous les éléments matériels dans les états financiers et les zones dans les états financiers où l'expert-comptable estime qu'il existe des risques accrus d'anomalie significative.
Matérialité
Pour délimiter correctement votre mission, entrez la matérialité telle que déterminée par l'équipe de mission en utilisant votre compréhension de l'entité. La matérialité peut être saisie et modifiée à tout moment après l'analyse si vous prenez connaissance de facteurs nécessitant un changement.
En savoir plus sur la matérialité.
Délimitation des analyses
Trop souvent, les équipes de mission se fient au travail effectué lors des périodes précédentes. Cette approche entraîne généralement soit :
- L'identification de risques qui peuvent ne plus être considérés comme matériels pour les utilisateurs, ou
- Une détection inadéquate du risque dans l'année en cours.
La première entraîne une utilisation inefficace du temps de l'équipe de mission, tandis que la seconde peut conduire à fournir une conclusion inappropriée sur le rapport d’examen.
Pour faciliter l'identification des comptes délimités, MindBridge peut automatiquement délimiter les soldes matériellement quantitatifs en fonction des saisies de l'utilisateur. De plus, un utilisateur peut superposer son jugement pour identifier les zones qui sont matériellement qualitatives pour les zones avec un risque accru d'anomalie significative.
En savoir plus sur la délimitation des comptes.
Risque accru d'anomalie significative
L'analyse du grand livre général aidera à faire apparaître des indicateurs que le risque d'anomalie significative peut exister. Ceux-ci peuvent être soit des tests basés sur des règles standard, des analyses statistiques ou des algorithmes d'apprentissage automatique pour aider à la détection d’anomalies. Les résultats de ces analyses peuvent être quantifiés pour fournir des informations supplémentaires et expliquer quels risques spécifiques existent au sein des états financiers.
Ce tableau de bord récapitulatif vous permettra de visualiser l'ensemble des tests et des zones de risques identifiés. De plus, vous pouvez filtrer la vue sur divers critères identifiés lors de la phase d'ingestion des données, et vous pouvez vous concentrer spécifiquement sur les analyses disponibles pour les comptes qui ont été inclus dans vos décisions de délimitation.
Achèvement de la procédure analytique préliminaire
Une fois l'analyse délimitée, MindBridge propose une exportation de rapport qui résume les comptes délimités, y compris les commentaires en ligne issus des discussions préliminaires entre l'équipe de mission et le client.
Procédures analytiques
Les principales sources de preuves dans une mission d’examen sont les procédures analytiques et les enquêtes auprès de la direction ; il est donc impératif de vérifier la fiabilité des données avant d'effectuer des procédures analytiques. Les procédures analytiques peuvent aller de simples comparaisons d'informations à des analyses plus complexes, et peuvent être effectuées soit au niveau des états financiers, soit au niveau des comptes.
Exploration des données du client
Le matériel d'application à l'AR-C 90 discute de l'exécution de procédures analytiques sur des données de revenus désagrégées, qui peuvent inclure des revenus déclarés par mois, ligne de produit ou segment d'exploitation, par rapport aux périodes précédentes. Un expert-comptable peut choisir de désagréger tout regroupement de comptes avec des données correctement étiquetées pour identifier des tendances spécifiques non disponibles au niveau des comptes. Ces tendances peuvent également être comparées aux mêmes données désagrégées des périodes précédentes.
De plus, l'équipe de mission peut choisir de créer une vue tendancielle des ratios pertinents pour leur client afin de comprendre les relations entre les comptes.
Développement des attentes
Dans le cadre du développement des procédures analytiques, les experts-comptables doivent comparer les montants enregistrés ou les ratios aux attentes développées par l'expert-comptable. Les attentes sont généralement développées en identifiant et en utilisant des relations qui sont raisonnablement attendues d'exister, basées sur la compréhension de l'entité et de l'industrie dans laquelle elle opère par l'expert-comptable. En outre, l'expert-comptable doit déterminer la différence acceptable entre les montants enregistrés et les valeurs attendues (qui ne nécessiteraient pas d'investigation supplémentaire), et comparer les montants enregistrés avec les attentes.
L'analyse de l'activité détaillée pour la mission permet au comptable de comprendre les tendances typiques et de développer des attentes éclairées. Comparer l'activité détaillée sur plusieurs périodes peut également permettre l'application d'algorithmes de régression d'apprentissage automatique. Ces algorithmes sophistiqués peuvent aider à fournir des soldes et des plages attendus basés sur des informations historiques, ainsi qu'à identifier des exceptions qui peuvent nécessiter une enquête ou une demande d'informations supplémentaires.
Enquêtes auprès de la direction
En plus des enquêtes issues des visualisations ci-dessus, explorer le tableau de bord Vue d'ensemble des risques et Tableau de données offre des informations supplémentaires sur une activité inhabituelle ou anormale. Des critères de filtrage sont disponibles sur le Tableau de données pour restreindre la population afin d'inclure ou d'exclure des facteurs pertinents pour votre mission.
Bien que les enquêtes varient en fonction de l'entité et du secteur, des enquêtes sont requises pour les transactions, événements ou questions significatifs, inhabituels ou complexes qui ont affecté ou peuvent affecter les états financiers de l'entité.
De plus, le comptable peut évaluer non seulement les écritures de journal significatives, mais toutes les écritures de journal ou écritures de redressement effectuées sur les états financiers tout au long de l'année. Évaluer l'ensemble de la population aide le comptable à comprendre quelles écritures de redressement sont typiques pour l'organisation et lesquelles peuvent sembler inhabituelles.
Documentation et preuves
Pour tous les comptes délimités, des rapports peuvent être générés qui agrègent toutes les tendances, ratios et transactions sélectionnées applicables dans un PDF sur une base par regroupement. Vous pouvez également ajouter des commentaires en ligne dans le rapport pour soutenir la documentation des enquêtes avec la direction tout au long de la mission.
De plus, toutes les visualisations dans MindBridge peuvent être exportées vers un fichier .xlsx, y compris les données brutes dans la plupart des cas. Exportez ces visualisations pour aider à soutenir les communications avec la direction ou pour ajouter les informations aux preuves d'examen existantes documentées ailleurs.
Évaluation des preuves
Après avoir évalué les preuves recueillies dans les procédures analytiques et les enquêtes auprès de la direction, vous pouvez choisir d'ajuster ou de reclasser les soldes sur les états financiers. Vous pouvez ensuite importer ces écritures dans MindBridge pour faciliter les analyses finales et vous assurer que les soldes de compte se concilient avec les états financiers émis.
Annexe A : Liste de contrôle des missions d'examen MindBridge
Planification
- Demander des données (consulter les listes de contrôle des données selon ce que vous examinez)
- Charger/connecter les données, y compris toutes les colonnes optionnelles à utiliser pour les analyses
- Vérifier l'intégrité des données avec des contrôles de complétude
Exécution
- Effectuer des analyses préliminaires en utilisant les annotations des états financiers
- Explorer les données sur la vue d'ensemble des risques pour identifier les zones susceptibles de contenir une anomalie
- Saisir la matérialité
- Délimiter les comptes matériels et les comptes susceptibles de contenir une anomalie significative
- Créer un rapport d'analytique de planification pour résumer les analyses préliminaires
- Explorer les tendances pertinentes pour les comptes délimités en approfondissant à partir de l'onglet États financiers
- Créer des ratios spécifiques à votre client
- Identifier une activité significative ou inhabituelle via le Tableau de données, en particulier les transactions vers la fin de la période de déclaration
- Générer et éditer des rapports de comptes significatifs pour les enquêtes pertinentes et la documentation de soutien
- Exporter des rapports de comptes significatifs pour les comptes délimités
Achèvement
- Importer des écritures de redressement et de reclassement pour effectuer des analyses finales
Comment obtenir de l'aide
Découvrez les types de support disponibles, y compris :
- La base de connaissances, qui fournit des instructions étape par étape
- Ouvrez la barre latérale MindBridge et sélectionnez Support > Chattez avec nous pour une réponse rapide
- *Ouvrez la barre latérale MindBridge et sélectionnez Support > Soumettre un ticket si vous avez besoin d'un support de formatage des données
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