Zusammenfassung
Erfahren Sie mehr über die Anwendung von MindBridge für Prüfaufträge.
MindBridge ist nicht verantwortlich für Fehler oder Auslassungen oder für die Ergebnisse, die aus der Nutzung dieser Informationen erzielt werden. Alle Informationen auf dieser Website werden "wie besehen" bereitgestellt, ohne Garantie für Vollständigkeit, Genauigkeit, Aktualität oder die Ergebnisse, die aus der Nutzung dieser Informationen erzielt werden.
Wir haben diesen praktischen Leitfaden zusammengestellt, damit Sie die wichtigsten Ressourcen und Dokumente zur Hand haben.
- Einführung
- Planung
- Analytische Verfahren
- Dokumentation und Nachweise
- Anhang A: MindBridge-Prüfauftrags-Checkliste
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Wie man Hilfe bekommt
Einführung
Die Ziele des Wirtschaftsprüfers bei der Durchführung eines Prüfauftrags werden hauptsächlich durch analytische Verfahren und Anfragen erreicht. Traditionell beschränkten sich die analytischen Verfahren in diesen Engagements auf einfache zeitpunktbezogene Vergleiche von Salden und Abweichungen zum Berichtsdatum. Anfragen an das Management waren vorhersehbar und enthielten nur oberflächliche Einblicke, was die Fähigkeit des Wirtschaftsprüfers einschränkte, festzustellen, ob eine wesentliche Falschaussage in den Finanzberichten vorliegen könnte.
MindBridge befähigt Wirtschaftsprüfer, ihre analytischen Fähigkeiten zu verbessern, indem sie die zugrunde liegenden Daten in den Finanzberichten analysieren. Der Einsatz fortschrittlicher Analysen wie multivariate Regression, statistische Analysen und Datenvisualisierung liefert Einblicke, die die Angemessenheit und Eignung der Prüfungsnachweise verbessern. Dieses Dokument beschreibt die Anwendung fortschrittlicher Datenanalysen auf AR-C 90 Überprüfung von Finanzberichten.
Planung
Zuverlässigkeit der Daten
Bevor Sie sich auf Analysen verlassen, muss das Engagement-Team Vertrauen in die Vollständigkeit und Genauigkeit der bereitgestellten Daten gewinnen, die die Grundlage Ihres Engagements bilden. Dies kann durch die Abstimmung der Finanzberichte mit den Buchhaltungsunterlagen erfolgen, wie in Absatz 41 gefordert.
Alle Unstimmigkeiten in den Daten sollten dokumentiert und gegebenenfalls abgeglichen werden. Wenn die Daten dennoch für Ihre Analyse verwendet werden können, berücksichtigen Sie die Auswirkungen, die dies auf Bereiche der Finanzberichte haben kann, die eine wesentliche Falschaussage enthalten könnten.
Verständnis der Einheit
Bei der Planung des Engagements sind Wirtschaftsprüfer verpflichtet, ein Verständnis der Einheit sowie Kenntnisse der Branche, in der die Einheit tätig ist, zu erlangen. Das Verständnis der Einheit umfasst ein allgemeines Verständnis der Organisation der Einheit, ihrer Betriebsmerkmale und der Art der Vermögenswerte, Verbindlichkeiten, Einnahmen und Ausgaben. Ein solches Verständnis ermöglicht es dem Wirtschaftsprüfer, festzustellen, welche Bereiche in den Finanzberichten wahrscheinlich wesentliche Falschaussagen enthalten.
Um ein Verständnis des Geschäfts und potenzieller Bereiche, die wahrscheinlich eine Falschaussage enthalten, zu erlangen, sollten Sie Änderungen in Trends und Beziehungen innerhalb der den Finanzberichten zugrunde liegenden Daten untersuchen.
Die Analyse der Transaktionsaktivitäten, die den periodischen Kontoständen zugrunde liegen, hilft, wichtige Trends oder wichtige Ereignisse aufzudecken, die für Ihr Engagement-Team von entscheidender Bedeutung sind, und hilft, Beziehungen zwischen finanziellen und nicht-finanziellen Daten zu identifizieren. Diese gleichen analytischen Verfahren können als Prüfungsnachweise verwendet werden, sobald Sie Bereiche bestimmt haben, die für die Benutzer der Berichte wesentlich sind.
Planung des Engagements
Der Wirtschaftsprüfer sollte analytische Verfahren und Anfragen entwerfen und durchführen, um alle wesentlichen Posten in den Finanzberichten und Bereiche in den Finanzberichten zu adressieren, in denen der Wirtschaftsprüfer glaubt, dass ein erhöhtes Risiko wesentlicher Falschaussagen besteht.
Wesentlichkeit
Um Ihr Engagement angemessen zu erfassen, geben Sie die Wesentlichkeit ein, die vom Engagement-Team unter Berücksichtigung Ihres Verständnisses der Einheit bestimmt wurde. Die Wesentlichkeit kann jederzeit nach der Analyse eingegeben und bearbeitet werden, wenn Sie von Faktoren erfahren, die eine Änderung erfordern würden.
Erfahren Sie mehr über Wesentlichkeit.
Bereichsdefinierende Analyse
Zu oft verlassen sich Engagement-Teams auf die Arbeit, die in vorherigen Zeiträumen durchgeführt wurde. Dieser Ansatz führt in der Regel entweder zu:
- Der Identifizierung von Risiken, die möglicherweise nicht mehr als wesentlich für die Benutzer angesehen werden, oder
- Eine unzureichende Erkennung von Risiken im aktuellen Jahr.
Ersteres führt zu einer ineffizienten Nutzung der Zeit des Engagement-Teams, während letzteres dazu führen kann, dass eine unangemessene Schlussfolgerung im Prüfungsbericht gezogen wird.
Um die Identifizierung erfasster Konten zu erleichtern, kann MindBridge automatisch quantitativ wesentliche Salden basierend auf Benutzereingaben erfassen. Zusätzlich kann ein Benutzer sein Urteil überlagern, um Bereiche zu identifizieren, die qualitativ wesentlich sind, für Bereiche mit einem höheren Risiko wesentlicher Falschaussagen.
Erfahren Sie mehr über Kontoumfang.
Erhöhtes Risiko wesentlicher Falschaussagen
Die Analyse des Hauptbuchs wird helfen, Indikatoren zu erkennen, dass ein Risiko wesentlicher Falschaussagen bestehen könnte. Diese können entweder standardmäßige regelbasierte Tests, statistische Analysen oder Maschinenlernalgorithmen zur Unterstützung der Anomalie-Erkennung sein. Die Ergebnisse dieser Analysen können quantifiziert werden, um weitere Einblicke zu liefern und zu erklären, welche spezifischen Risiken in den Finanzberichten bestehen.
Dieses Zusammenfassungs-Dashboard ermöglicht es Ihnen, das gesamte Spektrum der Tests und identifizierten Risikobereiche anzuzeigen. Zusätzlich können Sie die Ansicht nach verschiedenen Kriterien filtern, die in der Datenaufnahmephase identifiziert wurden, und sich speziell auf die Analysen konzentrieren, die für Konten verfügbar sind, die in Ihren Umfangsentscheidungen enthalten waren.
Abschluss der vorläufigen analytischen Verfahren
Sobald die Analyse erfasst wurde, bietet MindBridge einen Berichtsexport an, der die erfassten Konten zusammenfasst, einschließlich Inline-Kommentaren aus vorläufigen Diskussionen zwischen dem Engagement-Team und dem Kunden.
Analytische Verfahren
Die primären Quellen von Nachweisen in einem Prüfauftrag sind analytische Verfahren und Anfragen an das Management; daher ist es unerlässlich, dass Sie die Zuverlässigkeit der Daten überprüfen, bevor Sie analytische Verfahren durchführen. Analytische Verfahren können von einfachen Vergleichen von Informationen bis hin zu komplexeren Analysen reichen und können entweder auf der Ebene des Finanzberichts oder des Kontos durchgeführt werden.
Erkundung der Kundendaten
Das Anwendungsmaterial zu AR-C 90 beschreibt die Durchführung analytischer Verfahren auf disaggregierten Einnahmedaten, die Einnahmen umfassen können, die nach Monat, Produktlinie oder Betriebssparte im Vergleich zu vorherigen Zeiträumen gemeldet werden. Ein Wirtschaftsprüfer kann sich entscheiden, jede Kontogruppe mit ordnungsgemäß gekennzeichneten Daten zu disaggregieren, um spezifische Trends zu identifizieren, die auf Kontoebene nicht verfügbar sind. Diese Trends können auch mit den gleichen disaggregierten Daten aus vorherigen Zeiträumen verglichen werden.
Zusätzlich kann das Engagement-Team entscheiden, eine im Trend liegende Ansicht von Kennzahlen zu erstellen, die für ihren Kunden relevant sind, um Beziehungen zwischen Konten zu verstehen.
Erwartungen entwickeln
Im Rahmen der Entwicklung analytischer Verfahren sollten Buchhalter aufgezeichnete Beträge oder Kennzahlen mit den vom Buchhalter entwickelten Erwartungen vergleichen. Erwartungen werden in der Regel durch die Identifizierung und Nutzung von Beziehungen entwickelt, die vernünftigerweise erwartet werden können, basierend auf dem Verständnis des Buchhalters über die Einheit und die Branche, in der sie tätig ist. Darüber hinaus sollte der Buchhalter die akzeptable Differenz zwischen aufgezeichneten Beträgen und erwarteten Werten (die keine weitere Untersuchung erfordern würde) bestimmen und die aufgezeichneten Beträge mit den Erwartungen vergleichen.
Die Analyse detaillierter Aktivitäten für das Engagement ermöglicht es dem Buchhalter, typische Trends zu verstehen und fundierte Erwartungen zu entwickeln. Der Vergleich detaillierter Aktivitäten über mehrere Perioden hinweg kann auch die Anwendung von Maschinenlernen-Regressionsalgorithmen ermöglichen. Diese ausgeklügelten Algorithmen können helfen, erwartete Kontostände und Bereiche basierend auf historischen Informationen bereitzustellen sowie Ausnahmen zu identifizieren, die möglicherweise eine zusätzliche Untersuchung oder Anfrage erfordern.
Anfragen an das Management
Zusätzlich zu den oben genannten Anfragen, die durch die Visualisierungen ausgelöst werden, bietet die Erkundung des Risikoüberblicks und des Datentabelle-Dashboards zusätzliche Einblicke in ungewöhnliche oder anomale Aktivitäten. Filterkriterien sind in der Datentabelle verfügbar, um die Population einzugrenzen und relevante Faktoren für Ihr Engagement einzuschließen oder auszuschließen.
Obwohl die Anfragen je nach Einheit und Branche variieren, sind Anfragen für bedeutende, ungewöhnliche oder komplexe Transaktionen, Ereignisse oder Angelegenheiten erforderlich, die die Finanzberichte der Einheit beeinflusst haben oder beeinflussen könnten.
Darüber hinaus kann der Buchhalter nicht nur die bedeutenden Buchungssätze, sondern alle Buchungssätze oder Anpassungen, die im Laufe des Jahres an den Finanzberichten vorgenommen wurden, bewerten. Die Bewertung der gesamten Population hilft dem Buchhalter zu verstehen, welche Anpassungen für die Organisation typisch sind und welche ungewöhnlich erscheinen könnten.
Dokumentation und Nachweise
Für alle erfassten Konten können Berichte erstellt werden, die alle anwendbaren Trends, Kennzahlen und ausgewählten Transaktionen auf einer pro-Gruppierungs-Basis in einem PDF zusammenfassen. Sie können auch Inline-Kommentare im Bericht hinzufügen, um die Dokumentation von Anfragen mit dem Management während des Engagements zu unterstützen.
Darüber hinaus können alle Visualisierungen in MindBridge in eine .xlsx-Datei exportiert werden, einschließlich der Rohdaten in den meisten Fällen. Exportieren Sie diese Visualisierungen, um die Kommunikation mit dem Management zu unterstützen oder um die Informationen an bestehende Überprüfungsnachweise anzuhängen, die anderswo dokumentiert sind.
Bewertung der Nachweise
Nach der Bewertung der in analytischen Verfahren und Anfragen an das Management gesammelten Nachweise können Sie sich entscheiden, Kontostände in den Finanzberichten anzupassen oder umzuklassifizieren. Sie können diese Buchungen dann in MindBridge importieren, um die endgültigen Analysen zu erleichtern und sicherzustellen, dass die Kontostände mit den ausgestellten Finanzberichten übereinstimmen.
Anhang A: MindBridge-Prüfauftrag-Checkliste
Planung
- Daten anfordern (siehe Daten-Checklisten je nach dem, was Sie überprüfen)
- Daten laden/verbinden, einschließlich aller optionalen Spalten, die für Analysen verwendet werden sollen
- Integrität der Daten mit Vollständigkeitsprüfungen überprüfen
Ausführung
- Vorläufige Analysen unter Verwendung von Finanzbericht-Anmerkungen durchführen
- Daten im Risikoüberblick erkunden, um Bereiche zu identifizieren, die wahrscheinlich eine Falschaussage enthalten
- Wesentlichkeit eingeben
- Wesentliche Konten und Konten, die wahrscheinlich eine wesentliche Falschaussage enthalten, erfassen
- Planungsanalysebericht erstellen, um vorläufige Analysen zusammenzufassen
- Relevante Trends für erfasste Konten erkunden, indem Sie von der Finanzbericht-Registerkarte aus in die Tiefe gehen
- Erstellen Sie Kennzahlen, die spezifisch für Ihren Kunden sind
- Bedeutende oder ungewöhnliche Aktivitäten durch die Datentabelle identifizieren, insbesondere Transaktionen gegen Ende des Berichtszeitraums
- Bedeutende Konto-Berichte für relevante Anfragen und unterstützende Dokumentation erstellen und bearbeiten
- Bedeutende Konto-Berichte für erfasste Konten exportieren
Abschluss
- Anpassungs- und Umklassifizierungsbuchungen importieren, um endgültige Analysen durchzuführen
Wie man Hilfe bekommt
Erfahren Sie mehr über die Arten der verfügbaren Unterstützung, einschließlich:
- Die Wissensdatenbank, die Schritt-für-Schritt-Anleitungen bietet
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